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第一篇：财务管理规章制度
一、总则
1、为加强财务管理一经济核算，规范企业财务行为，保证公司经济健康、稳步发展，根据国家有关的法律、法规，结合公司具体情况，制定本制度。
2、财务管理以公司价值增值为目标，以财务资源合理配置为内容，价值分析为工具，以决策――控制――评价为主线，保障公司价值最大化与股东财富最大化目标的实现。
3、公司财务管理的基本任务是做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作；合理筹集资金，积极参与经营投资决策，有效利用公司各项资产，努力提高经济效益。
4、公司财务管理基本原则是建立健全企业内部账务管理制度，做好账务管理基础工作，如实反映企业财务状况，依法计算和缴纳国家税收，保证投资者权益不受侵犯，保证企业利益不受损失。
5、公司经济核算必须以法规、准则为准绳，以信息采集、加工、反馈、披露为重点，不断改善财务信息质量，以更好地为经营管理决策、风险控制及业绩评估提供有效信息。
6、公司及各控股企业（含全资、绝对控股、相对控股企业）都必须执行本制度。各级企业的负责和财会人员为执行本制度的责任人。
二、财务机构与会计人员
1、公司及控股公司实行独立核算，独立核算企业设置财务机构，配置会计人员并指定主管会计。
2、公司总部设财务总监、财务部。各控股公司设置财务机构，必须报股份公司财务部，经理室审批。
3、公司财务部门配备必要的财会人员，财务总主任协助总经理管理好财务会计工作。财务人员应当具备必要的专业知识，良好的品德和较高的业务素质。对财会人员被告统一任用，持证上岗，重点委派。
4、财会人员任命的程序
（1）财务总监由总经理提名、董事会任命。
（2）公司财务部部长由总经理任命。
（3）各级控股公司财务部长（账务负责人）及财会人员由各控股公司提名，报公司财务部备案。
（4）未经委派或任命的财会人员，不得在财会部门从事财会工作。人事关系不在本公司的，不能从事出纳工作。
（5）公司财务部是公司财会业务的主管部门，各级财会人员接受本单位的行政领导，同时接受公司财务部的业务指导，具有双重性。对财会人员的处罚、解聘、辞退必须报公司财务部经总经理室审查批准。
5、聘用财会人员应实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人，会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。
6、各控股公司财务部长（财务负责人）在上级财务部门和所在公司领导下工作。其具体职如下：
（1）主持财务部日常工作，保证财务部门岗位责任制的切实执行，组织财会人员完成各项工作。
（2）贯彻执行国家的法律、法规和公司的规章制度，维护公司的利益。
（3）维护企业资产的完整、安全、增值，搞好企业的资金筹集、管理调试和合理使用。对已付出的资金去向，正在执行的经济合同，应收未收的账款，投资分红款，单位及个人贷款等，应定期检查、监督、追踪、督促限期收回。
（4）负责审核企业财务收支的合法性、合理性和有效性，保证会计核算资料合法、真实、准确、及时、完整。
（5）组织编制本企业的财务计划，并督促其实施。
（6）搞好经济活动分析和财务分析，为领导决策提供真实、可靠的会计信息。
（7）参与企业重大经济事项的讨论，以及参与重大经济合同的洽谈及签订。
（8）严格控制成本费用开支，制止铺张浪费。
7、各级财务机构、财会人员对本单位实行会计监督。为切实保障财会人员依法履行职责，充分发挥会计监督职能，赋予各级财务部长（财务负责人）如下职权：
（1）有权对所在企业各项资金使用和费用开支审核、检查和监督；
（2）有权检查所在企业财务收支、资金使用和财产管理执行情况。
8、出纳员不得兼管会计档案保管和债权债务账目的登记工作。
9、财会人员都要认真执行岗位责任制，各司其职、互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。记账、算账、报账必须做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚、日清月结、近期报账。
10、账务人员在办理会计事务中，必须坚持原则，照章办事。对于违反财经纪律和财务制度的事项，必须拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并及时向总经理报告。
11、财会人员力求稳定，不随便调动。财务人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，没有办清交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。移交交接包括移交人经管的会计凭证、报表、账目、款项、公章、实物及未了事项等。移交交接必须由财务科监交。
12、出现下列情况之一的，应对财务人员予以警告并扣发本人月薪1~3倍：
（1）超出规定范围、限额使用现金的或超出核定的库存现金金额存现金的；
（2）用不符合账务会计制度规定的凭证顶替银行存款或库存现金的；
（3）未经批准，擅自挪用或借用他人资金（包括现金）或支付款项的；
（4）利用账户替其他单位和个人套取现金的；
（5）未经批准坐支或未按批准的坐支范围和限额坐支现金的；
（6）保留账外款项或者将公司款项以账务人员个人储蓄方式存入银行的；
（7）违反本规定条款认定应予以处罚的。
13、出现下列情况之一的，账务人员应予解聘”
（1）违反财务制度，造成财务工作严重混乱的；
（2）拒绝提供或提供虚假的会计凭证、账表、文件资料的；
（3）伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计账薄的；
（4）利用职务便利，非法占有或虚报冒领、骗取公司财物的；
（5）弄虚作假、营私舞弊、非法谋私、泄露秘密及贪污挪用公司款项的；
（6）在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致公司利益遭受损失的；
（7）有其他渎职行为和严重错误，应予以辞退的。
三、会计核算原则及科目报表
1、公司执行《中华人民共和国会计法》、《会计人员职权条例》、《企业会计准则》和《企业财务通则》等法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和账薄、内部审计和财产清查、成本清查等事项的规定。
2、公司采用国家规定的会计制度的会计科目和会计报表，并按有关的规定办理会计事务。
3、记账方法采用借贷记账法。记账原则采用权责发生制，以人民币为记账本位币。人同币同其他货币折算，按国家规定的会计制度规定办理。海外企业应选定一种货币为记账本位币。
4、合资企业所发生的债权、债务、收益和费用等应按实际收付的货币记账，同时应选用一种货币为本位币，将所有外币折合成本位币记账和编制财务报表。
5、一切会计凭证、账簿、报表中各种文字记录用中文记载，必要时可用外国文字旁述；数目字用阿拉伯数字记载。记载、书写必须使用钢笔，不得用铅笔及圆珠笔书写。
6、公司对公司资本坚持资本确定、资本充实的原则。
7、公司各单位收益与费用的计算，实行分级核算，按部设账。
对同一时期的各项收入及与其相关联的成本、费用都必须在同一时期内反映，如应付工资、应提折旧等均按规定时间进行，不应提前或延后。
8、公司采用的会计处理方法，前后各期必须一致，非董事会同意，任何人不得随意改变。
9、凡与公司合作经营的企业，应按合同规定的资本总额、出资比例、出资方式，在规定期限内投入资本。具本如下：
（1）以现金投资的，应以收到或存入开户银行的日期和金额作为记账依据；
（2）以厂房、设备、原材料等实物投资的，应按合同规定并经检验核实的实物清单、金额、收到实物的日期作为记账依据。
（3）以专有技术、专利权等无形资产作投资的，应以合同规定的金额和日期作为记账依据。
（4）各方交付的出资额，应由政府批准的注册会计师事务所验证，出具验资报告后，据以发给出资证明。
10、公司向其它单位投出的资金，应按投出时交付的金额记账，所发生的收益和损失，应在投资损益科目中入账，在利润表中单独反映。
11、公司对境外的`投资或在境外购置房屋等固定资产，必须经董事会批准后方可行。
12、长期借款的利息支出，应根据使用单位用款时间计算利息。
13、公司以单价2000元以上，使用年限一年以上的资产为固定资产，公为五大类：
（1）房屋及其他建筑物；
（2）机器设备；
（3）电子设备及办公设备；
（4）运输工具；
（5）其它设备。
14、各类固定资产折旧年限为：
（1）房屋及建筑物35年；
（2）机器设备（含室内装修）10年；
（3）电子设备、运输工具5年；
（4）其他设备5年。
固定资产以不计留残值提取折旧。固定资产提完折旧后仍可继续使用的，不再计提折；提前报废的固定资产要补提足折旧。
15、购入的固定资产，以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为原价。需安装的固定资产，还应包括关税及工商税等。作为投资的固定资产，应以投资协议约定的价格为原价。
16、固定资产必须每年盘点一次，对盘盈、盘亏、报废及固定资产的计价，必须严格审查，按规定经批准后，于年度决算时处理完毕。
（1）盘盈的固定资产，以重置完全价值作为原价，按新旧的程度估算累计折旧入账，原价减累计折旧后的差额转入公积金。
（2）盘亏的固定资产，应冲减原价和累计折旧，原价减累计折旧后的差额作营业外支出处理。
（3）报废的固定资产的变价收入（减除清理费用后的净额）与固定资产净值的差额，其收益入公积金，其损失作营业外支出处理。
（4）公司对固定资产的购入、出售、清理、报废及内部转移等都要办理会计手续，并设置固定资产明细账时行核算。
17、凡单项债权（不论境内外）账g超过1年仍未回收时，各核算单位按年度提取10%的比例提取坏账准备金。
四、资金、现金、费用管理
1、财务部要加强对资产、资金、现金及费用开支的管理，防止损失、杜绝浪费，良好运用，提高效益。
2、银行账户必须遵守银行的规定开设和使用。银行账户只供本单位经营业余收支结算使用，严禁借账户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支。
3、银行账户的账号必须保密，非因业务需要不准外泄。
4、银行账户印鉴的使用实行分管并用制，即财务章由出纳保管，法人代表和会计私章由会计保管，不准由一人统一保管使用。印鉴保管人临时出差由其委托他人代管。
5、银行账户往来应逐笔登记入账，不准多笔汇总高收，也不准以抵支记账。按月与银行对账单核对，未达收支，应作也逐笔调节平衡。
6、根据已获批准签订的合同付款，不得改变支付方式和用途；非经收款单位书面正式委托并经总经理批准，不准改变收款单位（人）。
7、库存现金不得超过限额，不得以白条抵作现金。现金收支作到日清月结，确保库存现金的账面余款与实际库存额相符，银行存款余款与银行对账单相符，确保现金我、银行日记账数额分别与现金、银行存款总账数额相符。
8、因公出差、经总经理批准借支公款，应在回单位七天内交清，不得拖欠。非因公事并经总理批准，任何人不得借支公款。
9、严格现金收支管理，除一般零星日常支出外，其余投资、工程支出都必须通过银行办理转账结算，不得直接兑付现金。
公司可以在下列范围内使用现金：
（1）职员工资、津贴、奖金；
（2）个人劳务报酬；
（3）出差人员必须携带的差旅费；
（4）结算起点以下的零星支出；
（5）总经理批准的其他开支。
前款结算起点定为100元，结算规定的调整，由总经理确定。财务人员支付个人款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票支付；确定全额支付现金的，经会计审核，总经理批准后支付现金。
10、领用空白支票必须注明限额、日期、用途及使用期限，并报总经理报批。所有空白支票及作废支票均必须存放保险柜内，严禁空白支票在使用前先盖上印章。
11、正常的办公费用开支，必须有正式发票、印章齐全，经手人、部门负责人签名，经总经理批准后方可报销付款。
12、未经董事会批准，严禁为外单位（含合资、合作企业）或个人担保贷款。
13、严格资金使用审批手续。会计人员对一切审批手续不完备的资金事项，都有权且必须拒绝办理。否则按违章论处并对该资金的损失负连带责任。
14、财会人员办理信汇、电汇、票汇（含自带票汇）、转账支付等付出款项，一律凭付款审批单办理。付款审批单应附入付款凭证记账备查。
付款审批单由项目经办人负责办理报批。付款审批权限如下：属预付货款、定金的，10万以下的（含10万元）由下属公司、企业正、副经理和账务部部长共同审批；10万元以上至30万元（含30万元）由总会计师审批；30万元以上至50万元（含50万元）由总会计师和主管副部经理或总经理助理共同审批；50万元至100万元（含100万元）由总经理审批；100万元以上的董事长审批。
报上级审批的项目上，上报单位应先提出初审意见；由总经理、董事长审批的，先报总会计师审查。
对违反上述规定的付款，财务人员有权且必须拒绝支付，并及时向上级请求处理。
五、工资及资金
1、公司实行“按劳取酬”、“多劳多得”的分配制度。
2、公司员工年度工资及资金总额，由总经理按章程的规定拟订。
3、员工的工资标准和奖励方法，应由总会计师提出方案后，报总经理审定。
4、下属公司、企业实行工资总额与经济效益挂钩的工资制度，具体办法由总会计师拟订，报总经理审定。
5、下属公司、企业的资金按下达的利润基数及实际完成的利润额分别提取，采取平时预提、年终结算的方法，提取比例由总会计师拟订，报总经理审定。
6、实行全员抵押承包经营与经理任期目标责任制的下属公司、企业，其工资及奖金的提取和分配，按《承包合同书》的规定执行。
六、税收及利润分配
本利润分配制度用于规范公司的利润分配顺序和分配内容。
第一条 范围：本公司的利润分配管理按本制度执行。
第二条 目的：本规定的目的在于加强对利润分配顺序的规范，提高管理效率，实现对公司业务管理的规范化、制度化。
第三条 内容：
1、公司及下属公司、企业依法向国家缴纳的税金，不准偷税漏税。
2、税后利润的分配按章程的规定执行。
3、企业实现的利润总额按国家规定做相应调整后，应先依法缴纳所得税，利润总额减去缴纳所得税后的余额即为可供分配的利润。除国家另有规定者外，可供分配利润按下列顺序分配。
（1）被没收的财务损失、支付各项税收的滞纳金和罚款。
（2）弥补企业以前年度亏损。即弥补超过用所得税的利润抵补期限，按规定用税后利润弥补的亏损。
（3）提取法定盈余公积金。即按税后利润扣除前两项后的10%提取法定盈余公积金。盈余公积金已达注册资金的50%时可不再提取。盈余公积金可用于弥补亏损或按国家规定转增资本金。
（4）提取公益金。公益金主要用于企业职工的集体福利设施。
（5）向投资者分配利润。企业以前年度未分配的利润，可以并入本年度向投资都分配。分配顺序为：
①支付优先股股利。
②按公司章程或股东会议决议提取任意盈余公积金。
③支付普通股股利。
第四条 注意事项：
1、企业以前年度亏损未弥补完之前，不得提取法定盈余公积金；
2、盈余分积金转增资本金时，转增后留存企业的法定盈余公积金应不少于企业注册资金的25%；
3、在提取法定盈余公积金、公益金之前，不得向投资者分配利润；
4、企业当年无利润时，不得向投资者分配利润。
七、利润不交和库存物资财务管理
1、下属公司、企业应上交公司的利润（含基数利润和分成利润），必须在当年12月底前上交70%，余下30%在下年3月底前交清。对不按时全额上交的单位，公司按银行同期贷款利息最高利息率加30%计收利息。
2、本公司所得税采用应付税款法核算。公司缴纳所得税后的利润，按下列顺序分配：
（1）弥补上一年度的亏损；
（2）提取法定公积金10%；
（3）提取任意公积金；
（4）支付股东股利。
3、公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上的，可以不再提取。提取法定公积金后，是否提取任意公积金由股东大会决定。
公司不得在弥补公司亏损和提限法定公积金和法定公盗金之前向股东分配利润。
股东大会决议将公积金转为股本时，按股东原有股份比例派送新股。但法定公积金转为股本时，所留存该项公积金不得少于注册资本的25%。公司股东大会对利润分配方案作出决议后，应在股东大会召开后两个月内完成股利（或股份）的派发事项。
4、仓库必须建立严密的出入库制度和保管规范，每月向财务部门报送一次库存报表，报表同时抄送上级财务部门。
5、仓库每月由会计会同仓库管理员进行一次实物盘点，并编制出库存物资盈亏表，报表同时抄送上级财务部门。
6、对库存物资的笑盘盈、盘亏，仓库不得自行作财务处理。盘亏在1000以下者（含1000元），由所在单位账务部审核，报经理审批后处理；1000以上至5000元的（含5000元）须呈报会计师审批后处理；5000元以上的由总理经审批后处理。
八、会计凭证和档案保管
1、各下属公司、企业必须加强对发票的管理，安排专人负责发票的登记、领用、清理、核对工作。严禁为外单位或个人代开xx，违者处发票额15%以上的罚款和扣发1-2个月的奖金，情节严重的追究法律责任。
2、凡是本公司的会计凭证、会计账簿、会计报表、会计文件和其他有保存价值的资料，均应归档。会计凭证必须内容真实、手续完备、数字准确、不得涂改和挖补，如事后发现差错，也必须由经办人负责画双红线并盖章进行更正。
3、会计凭证应按月、按编号顺序每月装订成册，标明明月份、季度、年起止、号数、单据张数，由会计及有关人员签名盖章（包括制单、审核、记账、主管），由总经理指定专人归档保存，归档前应加以装订。
4、会计档案必须按月装订成册，妥善保管、不得丢失，至少保存15年。采用电子计算机记账的，机器储存和输出的会计记录视同会计账簿、应专人负责妥善保管至少15年。
5、不得携带外出，凡查阅、复制、摘录会计档案，须经总经理批准。会计档案保存期满需销毁时，应抄具清单，报总经理、董事会、主管部门和税务机关同意后，才能销毁。
九、附则
1、本制度自xx年xx月xx日起执行。以前制度与本制度相抵触的，以本制度为准。
2、企业可以根据本制度及本企业管理需要拟订相应的实施细则，并组织实施。
3、制度未尽事宜，按公司有关制度执行。
4、本制度由公司财务部负责解释和修改。
第二篇：财务收支管理规章制度
卫生院的财产物资是开展各项医疗活动的物质基础，是保障人民身体健康、发展卫生事业的重要条件。为了有效地管理好财产物资，维护国家、集体的财产安全、完整，充分发挥其使用效益，特制定本制度。卫生院财产物资管理对象主要包括固定资产、库存物资、药品、货币资金和各项应收账款项等。
一、固定资产管理
(一)固定资产的确认标准、分类和计价
1、确认标准：
(1)一般设备单位价值在500元以上，专业设备单位价值在800元以上，使用时间在一年以上；
(2)单位价值虽未达到规定标准，但使用时间在一年以上的大批同类物资设备（主要指办公用具），也属于固定资产管理对象。
2、范围和分类：
(1)房屋及建筑物：凡产权属于本单位的一切房屋建筑物及各种附属设施。
(2)专业设备：是指用于开展业务的各种医疗仪器、设备等。(3)一般设备：是指办公与事务用的设备、家具、用具、交通工具等。(4)图书：指单位购买各种专业图书、技术图书和重要杂志。(5)其他固定资产：指不属于以上各类范围的其他固定资产。
3、固定资产的计价：
(1)购入固定资产，按购入价格、包装费用、运输装卸费用、安装调试费用和进口设备的进口税金等计价。
(2)新建房屋建筑物，按固定资产交付使用前发生的实际支出计价。(3)在原有基础上进行改建、扩建发生的房屋、建筑物，按其原值加上改建、扩建发生的实际支出，减去改建、扩建过程中拆除的固定资产原值和固定资产变价收入后的余额计价。
(4)自制的固定资产，按制造过程中发生的实际成本计价。(5)借款购建的固定资产，安装完毕交付使用前发生的借款利息也应计入固定资产价值。
(6)接受损赠的固定资产，按市场同类固定资产的价格计价。接受固定资产时发生的各项费用，应计入固定资产价值。
(7)无偿调拨或由于医院撤并转入的固定资产，按原单位账面原值计价。
(8)盘盈的固定资产，按重Z完全价值计价。
(二)固定资产管理原则
卫生院固定资产实行统一领导、归口管理、分级核算、责任到人的管理原则。单位应设Z专门管理机构或指定专人负责管理，并建立健全相应的管理制度。
1、建立健全三帐一卡制度
财会部门负责固定资产总账和一级明细分类账，进行金额核算；财产管理部门负责二级明细分类账，按类别、品名、规格、型号，进行数量金额核算；使用部门负责建卡(台账)，进行数量管理。做到财会部门有账、财产管理部门有账有卡、使用科室有卡，便于清查核对，互相制约。
2、财产管理部门职责
按照固定资产的类型分别由有关科室归口管理，负责计划、采购、验收、编号、调配、维修、清查盘点、报废、明细账核算、资料档案管理以及办理调拨、变价、报损、报废等有关报批手续，并组织实施。
3、使用部门的职责
负责本科室房屋、设备及其他财产的管理保养、登记账卡、清理盘点工作，做好设备使用、维修、故障、事故等情况记录。遇有丢失、损坏或故障需修理，应及时向单位有关部门和领导反映。按照“谁使用、谁负责”的原则，科室财产要指定专人管理，做到定期清点实物，账(卡)实相符。
(三)固定资产购Z使用的管理
应本着勤俭节约的精神，在充分考虑工作需要与实际可能的基础上，按批准的计划和预算办理。
购Z设备要按规定申报，大型仪器设备要进行可行性论证。可行性论证要详细说明仪器设备的价格、性能、适用范围，预测产生的社会效益和经济效益等，并通过组织咨询、考察等方法，对安装条件、配装能力、资金来源、技术力量和利用率情况进行综合论证。
对于购入、调入或自制设备，必须按发票、调拨单、完工单、合同等组织验收，验收必须认真及时，根据合同和发票内容验质验量。如发现型号规格不符，性能不良，数量短少，质量不符要求或残缺损坏，短省配件、资料等情况，应立即向供货单位联系解决。
要及时办理财产编号、建帐、入库、分配等有关手续。对验收合格的固定资产，要按财产类别填写“购入(或调入)财产验收单”，财务和财产管理部门根据发票(调拨单)、验收单，登记固定资产总账、明细账和保管实物明细账。做到责任明确，手续完备。
(四)固定资产处Z的管理
固定资产的报废、报损、出借、出租和调拨应有报告制度和审批手续。凡申请报损、报废的，使用科室必须详细说明情况和原因，提出书面申请，单位应组织有关人员检查鉴定，按审批经权限（单价在5000元以下的固定资产报主管局审批，单价在5000元以上经主管局审核后报财政部门审批）批准后方可销账，其残值收入、变价收入应全部上交财务，记入“修购基金”。
(五)固定资产的清查盘点
医院应定期或不定期地对固定资产进行清查盘点，年度终了前应当进行一次全面清查盘点。固定资产的清查盘点工作，由财产管理部门统一组织并实施，使用科室共同清理，财务部门负责指导和监督。清查工作人员要深入到使用科室逐一盘点核对，发现余缺应及时记录，查明原因，按规定程序办理报批手续，待批准后调整帐卡，保证账账、账物、账卡三相符。
固定资产如有缺少或损失，应查明原因，属于自然灾害等特殊情况造成的，可按规定程序报批后销账；属于责任事故，管理不善、玩忽职9守或违反操作规程等而造成损失，应视情节，给予责任人以必要的经济、行政处罚，属于违法的，应当依法严肃处理。
(六)修购基金的提取
按成本核算对象，根据账面价值的一定比率提取修购基金。考虑乡镇卫生院确定固定资产使用年限来分别计提修购基金较困难，一般根据上月末各项固定资产账面价值按月计算提取。提取比率按以下规定标准执行：
1、房屋及建筑物的年提取率为3%；
2、专用设备的年提取率为15%；
3、一般设备、图书及其他类固定资产的年提取比率为10%（有条件的单位可根据浙财社[1999]4号文件的规定标准执行）。
计提比率及计算方式一经确定，不得随意变动。
二、库存物资管理
库存物资是指卫生院为开展业务活动及其他活动而储存的化验材料、放射材料、低值易耗品等。
（一）物资购买及领用管理
库存物资要按照“计划采购、定额定量供应”的办法进行管理。卫生院要合理制定储备定额标准，按供应计划组织订货和采购，要使库存物资的数量、质量、规格、型号、性能符合单位业务活动的需要，防止盲目采购，造成积压、浪费；要尽量做到零库存，随买随用。物资验收要准确及时，验质验量，对不符合合同规定的，应当及时向供货单位提出赔偿、退货或换货要求。凡经检验合格的物资，应填写“购入物资验收单”。卫生院应经常测算物资消耗量，要建立健全消耗定额执行情况的考核制度，奖罚分明。
(二)物资储存管理
物资应定期进行盘点，年终必须进行全面清查盘点，保证帐实相符。对于盘盈、盘亏毁损等情况，应查明原因，分别情况、及时处理。盘盈的，以其价值冲减相应的支出项目。盘亏、毁损的，属于正常损失部分，扣除残料价值后，计入相关支出项目；盘亏、毁损中属于非正常损失部分，经有关部门领导批准后，扣除过失人或保险公司赔偿和残料价值后，计入其他支出。
(三)低值易耗品的管理
由于低值易耗品可多次使用，对其实物管理采取“定量配Z、以旧换新”等管理办法。物资管理部门要建立辅助账，反映在用低值易耗品的分布、使用以及消耗情况。低值易耗品可在领用时实行一次性摊销，个别价值较高或领用、报废相对集中的可分期摊销。低值易耗品报废收回的残余价值，作为其他收入。
三、药品管理
药品是指单位为了开展医疗活动而储存的各类药品。药品管理要严格执行药品管理法、药品价格政策的有关规定，并遵循“计划采购、定额管理、加速周转、保证供应”的原则。购药过程和储存管理发生的费用不得计入药品成本价，而计入药品支出项目中的相应科目中。
(一)采购管理
卫生院应加强药品采购管理，制定合理的储存定额，在保证医疗业务活动正常需要条件下，尽量节约资金占用；做好验收工作，把好质量
11关；认真药品进价的审核工作，降低进价成本。
(二)储存管理
加强药品储存管理，建立完整的盘点制度。针对乡镇卫生院人员较少、药品购销数量不多等情况，对药品可采取每月抽样核查，每季进行清查盘点，并结出余额，与财务保持账账相符，如实存与账面发生差异，要查明原因，按照有关审批程进行处理。对于特殊和贵重药品要每日盘点。
(三)建立健全药品出入库制度
1、药库验收，应根据随货同行联所列品名、规格、数量、单价认真点收，验收合格，填写“药品验收入库单”。对不相符，不予验收，并及时通知供货方。
2、药库出库时，要填写“药品出库单”一式三联，药库、药房（或其他领用科室）、财务部门各持一联。（没有单设药库管理的，可只填写一式三联，即药房、财务、备查各一联的“药品验收入库单”）
3、药房要正确计算处方销售额并与药品收款额核对。使用计算机进行药品管理的，应做到“金额管理、数量统计、实耗实销”；没有实行计算机管理的，必须做到“金额管理、重点统计、实耗实销”。
(四)药品调价、报废
药品调价应按规定及时处理，收到药品调价通知，对药库、药房中的需调价药品要及时清点现存数量，并编制“药品调价报告表”，送财务部门进行账务处理。报废时，对于药品破损应根据不同原因根据会计制度的规定程序进行处理。
(五)药品进销差价
卫生院的药品统一按零售价进行核算，其购进价与零售价的差额为进销差价。月末按当月药品销售额和药品综合加成率(或综合差价率)计算药品销售成本。
四、货币资金管理
货币资金是单位在开展业务过程中处于货币形态的资金，主要包括现金及银行存款。单位应加强现金和银行存款管理，要严格遵守现金管理暂行条例和银行结算办法。
(一)现金管理
1、单位的现金统一由财务部门的出纳岗位收取，并由其按规定登记“现金日记账”，规定限额以上的现金应及时存入银行，并应定期或不定期对现金缴存、库存情况进行检查，以保证现金安全。
2、现金库存要根据国家规定实行限额管理，不得白条抵库。
3、严格按照国家现金管理暂行条例规定的用途使用现金，卫生院对外经济往来、对外地采购物资所需款项，除限额内允许支付现金外，应通过银行办理转账结算。
4、加强对现金的内部控制，库存现金要做到日清月结，做到账账、账款相符。
(二)银行存款管理
1、银行账户的管理
按照国家有关规定开立银行账户，据以办理有关存款、取款及转账结算等业务，遵守银行的有关制度，接受银行监督；银行账户不准出租、
13出借、套用或转让给其他单位或个人使用。
2、支票管理
支票应由专人妥善保管，按序签发，并在支票领用登记本上进行登记，不准签发空白支票、空头支票和远期支票，作废支票应妥善保管和处理；领用支票，要事先办理申请手续，领用人应妥善保管，严防丢失、被盗，并及时报账、核销；支票与印鉴应由两人分别保管。
3、银行存款的对账
出纳要根据收付凭证及时登记银行日记账，并与银行对账单进行经常性的核对，及时清理未达帐项。“银行存款余额调节表”应由出纳以外的会计人员编制。
4、存款管理
严禁公款私存，严禁擅自资金外借，未经批准，不得在开户银行以外的银行办理定期存款。对定期存款账、单要分别保管，定期检查核对，保证账账、账单相符，杜绝挪用现象发生，保证资金安全。
五、应收帐款管理
卫生院应收款包括应收医疗款、应收在院病人医药费和其他应收款等。
(一)应收医疗款管理
卫生院应收医疗款要及时清理，对于未收回的公费、劳保、大保的病人费用，要进行分类明细核算，对于不能收回的部分，要分清原因和责任进行处理；对超出三年以上确实无法收回的应收医疗款，根据规定程序报经主管部门批准后，作坏账处理。
(二)应收在院病人医药费管理
卫生院对应收在院病人医药费要及时结算，随时了解预交款使用情况，发生欠费应及时催促病人续交，对于病情复杂、住院期长、费用较高者，应采取分段结算办法，以减少住院病人出院欠费金额。
(三)其他应收款管理
对其他应收款项，除进行分类明细核算外，还应随时催收，及时清理结算，防止拖欠，减少呆帐的形成。对于因工作需要领用的个人备用金，应定期进行核对，每年年终结清，次年重新办理借用手续，保持资金完整无缺。对超出三年以上确实无法收回的其他应收款，根据规定程序报经主管部门批准后，作坏账处理。
第三篇：自觉遵守财务规章制度
1.认真贯彻和执行党和国家的财经方针、政策、法令，执行和宣传《会计法》，严守财政法规、财经纪律，保护国家资产安全。
2.收费管理要做到“四统一”即：统一根据物价部门规定的收费项目和收费标准收取;统一持收费许可证收费;统一使用财政收费收据;统一由幼儿园财务处收取，入幼儿园行政大帐。
3.严格执行审批报销手续，实行“一支笔”审批制度，每一笔经济业务发生后，要办理经办人、证明人、核定人、审批人签名手续，与业务相关的单据、材料出入库手续、工程预决算表、购件清单、工时统计表等所有相关原始资料都要附后。
4.按照《中华人民共和国会计法》和新颁布的《党政机关国内公务接待管理规定》及财务制度，认真审核原始凭证，正确运用会计科目，掌握各项费用开支范围和开支标准，对各项开支的合法性、合规性、真实性进行审核，对于不合规定或手续不全的，有权拒付。非正式发票或非行政事业单位收据均不予报销。
5.单位所有收支都要在当年预算中反映。编制预算要本着“收入打足，支出打足，量入为出，收支平衡”的原则，各项收入支出都必须在核定的预算内节约使用，如在预算执行中要调整预算，需经领导同意，报主管部门和财政部门批准。
6.真实、准确和完整地反映财务收支情况，按规定结帐，编制会计报表，定期进行财务分析，并向领导提出合理化建议，做到帐表相符，数字真实，内容完整，报送及时。年底做好财务决算工作。
7.定期督促保管清查盘点财产物资，对固定资产的修理、存放地点更换要及时调整，固定资产出借、出租必须由领导审批，对超过使用年限和损坏的固定资产须经单位领导批准后才能报废注销，大件固定资产报废须报上级主管部门和财政部门审批。
8.加强现金管理，不得坐“支”和套取现金，加强支票管理，不准租借银行账户、支票、公章和。财务专用章应由专人保管。个人印章必须由本人或其授权人保管，严禁一人保管支付款项所需全部印章。出纳会计各尽其职，互相制约，做到日清月结，账账相符，帐物相符。
9.财务处必须定期收集会计档案，审查核对，整理立卷，编制目录，装订成册，妥善保管，同时对会计档案的全面性和真实性负责，销毁会计档案必须编制销毁清单，由上级财务部门审批后，共同派人监销。对未清债权债务和需永久保存的资料，应当抽出另行立卷。严格保密制度，做到防潮、防烂、防毁损。
10.按照国家规定配备具有岗位证书的财务人员，会计人员或出纳人员调动或因故离职的，必须按规定与接管人员办理交接手续，没有办好交接手续的不得离职。
第四篇：财务管理的规章制度
第一章总则
第一条为加强货币资金管理，实行全面预算体制，依据国务院发布的《现金管理暂行条例》及中国人民银行发布的《银行结算办法》、《现金管理暂行条例实施细则》，结合本公司实际情况，制定本规定。本规定适用于总公司及各所属企业。
第二条本规定是在全面预算体制下，月份资金计划基础上，对本公司经济业务的所有货币资金的收支进行管理、控制和监督。货币资金包括银行存款、现金以及其它货币资金（外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用证存款等）。
第三条财务本部和各所属企业财务部负责本规定的具体贯彻实施，并设专职稽核员负责经济业务的收支计划和审核管理工作。
第二章总公司资金计划控制
第四条总公司财务本部负责对总公司资金运作进行“全面计划、整体协调、统筹安排、宏观控制”。
第五条各所属企业必须于每年12月底前将各自下年度用款计划上报总公司财务本部，财务本部于每年底根据总公司下年发展计划及资金情况进行统筹安排，并制订总体资金年度安排计划及季度、月份资金计划，报总公司总经理批准后下达。
第六条各所属企业财务部门负责各自单位的年、季、月资金计划安排和落实，并在实际工作中控制、监督资金计划的执行情况。
第七条总公司各部门、各所属企业借领计划内大额款项，采取“提前通知，积极筹措”的办法。
（一）金额在1000万元以下，必须提前5天通知财务部。
（二）金额在1000万元以上，必须提前10天通知财务部。
（三）在手续齐全的情况下，开信用证须提前3天，改证须提前之大通知财务部，信用证原则上允许改两次。
（四）办理汇票须提前两天通知财务部。
第八条计划外借领大额款项，业务部门或专业公司须办理调整计划手续，经公司总经理批准后交财务部，财务部根据资金情况进行安排、筹集，提前通知期暂定10天。
第九条各部门不按规定的提前期通知财务部，而影响用款，申办部门自负其责，
第三章现金管理
第十条现金的收入、支出范围：
（一）现金收入包括：公司经济业务范围内的一切现金收入以及支用款项的退回现金等。
（二）支出范围：
1、职工工资、各种工资性津贴、劳务费，劳保。福利费以及国家规定的对个人的其他支出。
2、出差人员必须随身携带的差旅费。
3、结算起点以下的零星支出。
4、发给职工的各种奖金。
5、因采购地点不确定、交通不便。收款对方元银行帐号不能办理转帐结算或对方当地有特殊情况等，必须使用现金结算的。
6、中国人民银行确定的需要支付现金的其它支出。
第十一条以各部编报的、经财务部平衡、公司总经理批准的月度货币收支计划为依据，由财务部进行日常经济业务的现金收支管理，对超计划支出，又元批准计划调整追补支出的，财务部拒绝支付。
第十二条现金收支业务的管理
（一）现金收入的管理
1、无论是否签合同、协议，公司的所有现金收入，经办部门必须连同收款说明书、发票或收据副本等，于收进日（最晚于次日）如数交付财务部，收款部门不得挪作他用，更不准留存于经办部门内。
2、业务人员办理业务预借的现金，其未支用部分应连同有关业务凭证（发票或收据支出凭单）送交财务部冲销预借款，不得余款不报，留作他用。
（二）现金支出的管理
1、预算内零星采购，由经办部门开具经费支出报审表（代借款单），写明用途、金额，总公司部门总经理或各专业公司总经理签字后交财务本部总经理或专业公司财务经理签批后办理，稽核员按预算审核。
2、预算内经常性费用支出（办公费、小额招待费、市内交通费等），无预借款直接报帐的，由指定经办部门开具费用支出凭单，写明用途，经总公司部门总经理和专业公司总经理签字，连同发票或收据交财务部稽核员审核后，交财务部经理签字办理。
3、预算外或超预算支出，由经办部门提出书面申请，按全面预算管理办法执行。
4、业务部门借领现金（不包括差旅费借款），必须在15天内报帐，对逾期末报的通知该部门报帐或追回现金，必要时停办该部门现金借领业务。试工人员不许借款，由该部门经理代借。
5、业务人员出差借款5000元以上的差旅费时，不得付给现金，可开出支票转入其个人信用卡中（不能使用信用卡的城市例外）。
第四章银行收支结算管理
第十三条根据中国人民银行规定，本公司目前采用银行汇票、商业汇票、汇兑、支票、委托收款等结算方式，在国际贸易业务和对外经济合作业务中采用信用证结算方式。
第十四条银行结算资金管理
（一）银行结算收入的管理。
1通过银行转来的非支票结算方式的`营业收入凭证，财务部转交业务经办部门，由经办部门填写收款说明书，并附有关凭证，交财务部稽核员审核后，由主管会计办理有关手续，并进行会计处理。
2、由银行转来的与其他单位及本公司所属企业的往来款的单据，收到后交经办部门，经办部门填写收款说明书，附带结算凭证，交财务部稽核员审核，交主管会计处理。
3、业务部门收到外单位开具的支票，连同有关凭证、收款说明书，送交财务部，由稽核员审核，交银行出纳员于当日送交银行并作会计处理。
4、信用证结算按我公司（迸出口业务财务管理规定）中的有关规定办理。
（二）银行结算支出的管理
1、根据合同、协议的规定，由业务部门申办的对外投资、对内贸易等需要银行办理汇票、电汇、银行本票等方式支出时，由经办业务部门填写经费支出报审表，交财务部稽核员按计划项目审核用途后，交财务部经理签字。需签报本公司领导的，由财务部签署意见后签报。
2、日常采购物资或支出费用领用支票按预算报财务部审批。
3、严格控制签发空白支票，如因特殊情况确需签发，必须在支票上写明收款单位名称、用途、签发日期和规定限额，在银行规定开空白支票范围内才可以开出。
4、专设领用空白支票登记簿，由领用人签字。逾期一周未用的空白转帐支票要及时交回财务部。财务部根据空白支票登记簿，对逾期末交的空白支票进行查询。
5、一个部门已领用三张支票，不按规定时间报帐，财务部书面通知该部门启行查询，一周内仍无反馈，财务部门停止对该部门签发新的支票。
第五章报帐销帐
第十五条各部门预借的支票，结算款项业务处理完毕，应及时执有关凭证（发票或收据、支出凭单等）在一周内到财务部报帐销帐。
第十六条为贯彻经济责任制，报帐采取上级审签办法，即：总公司业务人员报帐，属预算内支出，由部门总经理审签，报财务本部按权限审批；属预算外支出，均须报总公司主管财务的领导审批。部门总经理报帐由总公司分管领导审签，总公司副总经理报帐由总公司总经理审签。
第十七条应付现金的金额在xx元以上的报帐，原则上以支票转入报帐人信用卡内。
第五篇：财务收支管理规章制度
为了规范本院收支管理，根据《会计法》及《事业单位财务制度》的有关规定，制定本制度。
一、收入管理
收入是指财政及科技厅（科技局）取得的财政补助收入、科研经费、其他收入，及本院在开展日常业务及其他经营活动中依法取得的合法收入、
（一）本院所有收入均通过财务部门办理，各部门不得擅自收取和私设“小金库”。
（二）本院的各项收费严格执行国家的物价政策，任何部门和个人不得巧立名目乱收费。
（三）收入票据分税务部门统一监制的发票和自制的收据。本院收入均使用税务部门统一监制的发票；本院内部管理需要可使用自制收据。所有发票和自制收据须由财务部门统一管理，实行领用核销制度（《财务管理制度》中“票据管理制度”中已明确规范），不得出借出售。
（四）财务人员当日收到的款项应于当日存入银行，如收到的款项是银行结账后发生的，应于第二天送存银行，不得坐支，严禁私设小金库。
二、支出管理
支出指在开展业务及其他活动中放生的资金耗费，包括、基本支出、项目支出、经营支出、其他支出。
（一）各项支出贯彻“厉行节约”的原则，执行国家有关政策，遵守有关财务制度及财经纪律。
（二）加强经费支出的审批管理，严格执行自治区财政厅批准的年度部门预算，重大开支经院办公会集体讨论决定。
（三）部门提出用款计划，填写支付申请表或大额支付申请表，经部门负责人、部门分管领导、院领导小组、会计审核，院长或其指定的授权人审批后，由财务室具体办理。
（四）建立健全各项支出管理制度，对公务接待费、差旅费、交通费等其他与经营无直接关系的消耗支出，严加控制。
三、收入支出定期汇报
第六篇：财务管理的规章制度
一、总则
第一条 为了适应社会主义市场经济发展和建立现代企业制度的需要，促进母公司加强对子公司的财务管理，规范外经贸企业的财务行为，根据《企业财务通则》和有关的行业企业财务制度，结合外经贸企业的实际情况，制定本规定。
第二条 本规定适用于外经贸部所属的中央外经贸专业总公司及其在境内的各级公司，同时也适用于各省、自治区、直辖市及计划单列市外经贸主管部门所属的地方外经贸专业公司及其在境内的各级公司；上述各类公司在境内投资控股的合资、合营企业及其在境内的公司，也按本规定执行。
第三条 母公司及其子公司的财务管理原则是：建立健全内部财务管理制度，做好财务管理基础工作，如实反映财务状况，依法计算和缴纳国家税收，维护投资者的权益。
第四条 母公司及其子公司的财务管理职责是：严格贯彻执行国家的各项财经法规和财会制度，认真做好各项财务收支的预测、核算、控制、分析和考核工作，有效地利用企业的各项资产，努力提高经济效益和管理水平。
第五条 本规定所称的母公司，是指经工商行政管理部门登记注册，依法自主经营、自负盈亏，照章纳税，具有企业法人资格，享有民事权利，承担民事责任，并且拥有一个或若干个子公司的企业。
第六条 本规定所称的子公司，是指由母公司投资设立的，具有企业法人资格，依法独立承担民事责任的企业。
二、明确财务关系
第七条 母公司所设立的子公司是母公司的所属公司，其所有者是母公司，母公司依照有关规定享有其所有权。
第八条 母公司按国家财务制度规定，依法决定子公司的收益分配和劳动工资的分配。母公司有权决定子公司的重要财务事项，并根据子公司的具体情况，制定切实可行的财务管理办法。
第九条 母公司对子公司的财务管理实行监督和控制，即母公司对子公司的财务活动进行有计划、有组织、有目的的管理、监督和控制，对子公司的财务指标进行核定和考核。
第十条 母公司按国家财务制度规定，向子公司收取（七分摊）必要的管理费。
第十一条 母公司有权任命子公司财会负责人员，并为子公司配备合理必要的财会人员。
第十二条 子公司依照有关规定享有企业自主经营的权利，按照国家财务制度规定和上级公司制定的财务管理办法，做好财务管理和会计核算工作，如实反映企业的财务状况，依法向国家缴纳税收，维护投资者的权益。
第十三条 子公司在财务管理上接受母公司的领导、管理和监督，并按财会制度规定及时、准确地向母公司报送会计报表和有关会计资料。
三、加强资产管理
第十四条 母公司依照有关规定享有对子公司财产的所有权，并行使其所有者权利。母公司是子公司财产管理的直接责任人，负有对子公司资产管理的责任。子公司享有财产的支配权和经营自主权，并依法自主经营，自负盈亏。
第十五条 母公司要加强对子公司的国有资产管理，要根据国家有关规定，结合本企业及子公司的具体情况，制定切实有效的国有资产管理办法，切实保证国有资产的完整与安全，促进子公司提高经济效益，保证国有资产保值增值。
第十六条 母公司要加强对子公司国有资产保值增值情况的检查、监督并加以考核，严防国有资产流失。国有资产保值增值的考核，要作为评价子公司领导人经营业绩的一项主要内容。
第十七条 母公司要加强对子公司固定资产的管理与监督。母公司要根据国家有关规定，结合本企业及子公司的具体情况，规定子公司购置、处理固定资产的数额权限，实行固定资产购置和处理的审批或报上级公司备案的制度。严禁用公款以私人名义购置固定资产，企业所购置的固定资产都必须纳入帐内管理和核算，确保固定资产完整与安全。
第十八条 母公司要切实加强对子公司的流动资产的管理，督促子公司合理、有效地使用各项流动资产，做到节约使用，提高资金综合使用效果，杜绝资产闲置和浪费。
第十九条 母公司要大力加强对子公司各项收入的管理与监督。子公司的所有收入，包括业务收入、联合经营收入、佣金、回扣以及各种手续费收入等，都必须全部、及时地纳入帐内核算，不得将收入转出私设小金库。有违反规定的，要追究企业领导人和当事人的责任。
第二十条 母公司要加强对子公司的存货管理，帮助子公司建立健全存货管理制度。严格商品物资出入库制度和盘点制度，做到商品物资入库有验收，出库有手续，定期有检查盘存。严防因管理不善而造成存货损失和浪费。
第二十一条 母公司要加强对子公司现金的管理和监督，严格执行国务院颁发的《现金管理暂行条例》，在规定的范围内使用现金，要严禁以任何名义和借口将公款私存，严禁企业出租或出借银行帐户。母公司要经常对子公司的现金使用情况进行定期或不定期的检查。
关联法规：国务院部委规章（1）条
第二十二条 母公司要加强对子公司各种往来帐款的管理，尤其要加强对子公司应收帐款的管理和监督，要督促子公司及时清理和收回各项应收帐款，加速资金周转，对确实无法收回的各项呆帐、坏帐的报损，要严格按照规定，实行层层报批制度，不得越级批准。
母公司要加强对子公司的出口收汇管理，严格按国家的规定，加强外汇管理，严禁以各种名义套汇、逃汇或在境外结汇，要建立一套严密的结汇稽核和监督制度。
第二十三条 母公司要大力加强对子公司的出口退税管理和监督，建立健全出口退税的内部管理制度。严格按规定的出口退税政策和程序办理出口退税，要加强对出口货物进货、报关及其他重要出口环节的管理、审核，严防上当受骗，严禁骗退税行为。有骗取出口退税的，要追究企业领导人和当事人的责任。
四、加强对外投资的管理
第二十四条 母公司要切实加强对外投资的管理，建立健全对外投资的立项、审批、控制、检查和监督制度，规范投资行为。
第二十五条 母公司要统一控制子公司的对外投资方向和投资规模，以利于与母公司的整体发展规划相一致。为保证投资项目的经济效益，子公司对外投资时，必须提出可行性报告进行立项，并报母公司审批。母公司要严格规定子公司的投资权限，并实行投资项目的审批或备案制度。
第二十六条 母公司要加强对已立项投资项目的管理。对投入资金或占控股地位的投资项目，母公司必须派一些懂业务、懂管理、懂财会的人员参与项目管理，并建立健全投资项目的跟踪管理制度，严防只投资不管理的现象发生。
第二十七条 母公司要加强对投资项目的事后管理，所有的投资项目的收益或损失都必须纳入当期的投资损益，即对盈利的项目，要及时地收回投资权益；对亏损的项目，要进行整顿；对那些产品不对路，长期亏损、扭亏无望的项目，按国家法律规定和企业章程规定予以解散、破产。对确定为解散或破产的投资项目，要按国家规定进行清算，清算期间发生的财产处理收益、亏损，要全部计入清算损益，纳入帐内核算，不得以任何名义将清算损益转作他用，清算亏损应按财务制度规定作财产损失处理。
第二十八条 母公司要规定所有对外投资项目都要纳入帐内核算，不得以任何名义和形式搞帐外投资。严禁以对外投资的名义搞集体“小金库”。违反规定的，要追究领导人和当事人的法律责任。
五、规范分配行为
第二十九条 母公司要按国家的有关规定加强对子公司的各种分配的管理，严格规范子公司的分配行为。
第三十条 母公司要督促子公司依照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和有关税法，准确计算应税所得额和应纳各种税款，并及时纳税。
第三十一条 母公司要加强对子公司工资、奖金分配的管理，根据工效挂钩的原则，制定出科学合理的工效挂钩办法，对子公司的工资、奖金的分配实行总量控制，规范子公司工资、奖金的分配行为。子公司要严格按照母公司所规定的工效挂钩具体办法，计提工资总额，在核定计提的工资总额范围内自主分配。母公司要建立健全对下级公司工资、资金分配的考核、检查制度。
第三十二条 母公司是子公司的投资者。按照“谁投资、谁拥有所有权”的原则，母公司拥有子公司的财产所有权，并享有对子公司税后利润分配的决定权。
母公司按照国家有关规定有权决定子公司有关分配事项：
１、子公司任意公积金和公益金的提取；
２、子公司盈余公积金补亏；
３、子公司法定公积金转增资本；
４、子公司上交母公司利润。
六、加强对财会工作的检查和监督
第三十三条 母公司要大力加强对子公司财会工作的检查和监督，要按照国家有关规定，结合子公司的具体情况，帮助子公司建立健全各项财务规章制度，用规章制度来规范子公司的财务行为。同时，母公司要帮助子公司建立一套科学的、合理的'财务指标考核体系，并对子公司的经营成果进行有效的考核，以促进企业管理水平的提高。
第三十四条 母公司要帮助、督促子公司的财务部门，制定出切实可行的会计人员工作守则、岗位责任制和内部稽核制度，明确财会人员的职责，加强企业的内部管理。同时，母公司要加强对子公司财会人员的培训工作，不断提高财会人员的业务素质。
第三十五条 母公司要大力加强对子公司的财会基础工作的管理。严格要求财会人员按财务制度和会计制度的规定，规范地进行记帐、算帐和报帐，以保证会计数据的真实、准确、及时和完整。母公司要经常组织财会人员对子公司的财会基础工作进行定期或不定期的检查、评比，对财会基础工作好的子公司要予以表扬、奖励，并加以推广；对财会基础工作差的，要对其进行整顿、限期改正；对因财会基础工作差或弄虚作假造成损失的，要追究财会负责人和当事人的责任，并予通报。
第三十六条 为提高企业的管理水平，母公司要帮助子公司开发、推广会计电算化。按外经贸部规定，外经贸部直属企业在１９９７年以前、地方外经贸企业在２０００年以前，全部实行会计电算化。母公司要按规定对子公司的会计电算化推广和运用作出安排。
第三十七条 为确保企业的资金安全，母公司要加强对子公司银行开户和财务印章的管理。子公司在银行开户必须报经母公司审核批准。所开银行帐户必须由财会部门统一管理，其他业务部门一律不得以任何名义开设银行帐户。
第三十八条 母公司要对子公司建立健全各项经济指标的考核和检查制度，作到事前有计划、事中有控制、事后有考核，要组织力量，经常深入子公司，对其财务工作和各项经济指标和财务管理基础工作进行考核、检查，以提高子公司的财务管理水平。
第三十九条 母公司要建立健全内部审计机构。充实和配备必要的审计人员，根据本企业和子公司的具体情况，制定每年审计计划，尤其要加强对子公司的财务收支、财会管理、缴纳税款、出口退税等进行全面审计，把问题解决在内部审计之中。
七、附则
第四十条 各级外经贸企业要认真做好本规定的落实工作，将财务管理水平提高到一个新的水平。
第四十一条 外经贸部所属各外经贸专业总公司和各省、自治区、直辖市及计划单列市外经贸主管部门要根据本规定，结合本企业和本地区的实际情况，制定具体实施办法，并报外经贸部备案。
第四十二条 本规定从一九九五年一月一日起实行。
第四十三条 本规定由外经贸部负责解释。
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